会计初级试题，持有至到期投资的核算

1. 会计初级试题，持有至到期投资的核算

第一年摊余成本=支付价款+支付价款*实际利率-票面价值*票面利率
第二年摊余成本=第一年摊余成本+第一年摊余成本*实际利率-票面价值*票面利率
......=.......
最一年：摊余成本=票面价值
分析如下：
2013年6月30日，应确认的实际利息收入=10560．42×4%×6/12=211．21，应收利息=10000×6%/2=300，2013年6月30日摊余成本=10560.42+211.21-300=10471.63
2013年12月31日，实际利息收入=10471.63×4%/2=209．43，应收利息=10000×6%/2=300(万元)；2014年1月1日摊余成本=10471.63+209．43-300=10381．06
答案选B

2. 在初始确认时即被指定为可供出售金融资产为什么不能再划分为持有至到期投资

这个是个文字理解的问题
他们之间的转换是这样的：先要是持有至到期投资由于不符合条件而重分类为  可供出售的金融资产，然后不包括本年度在内的2年后 企业可以选择再将可供出售的转换为持有至到期投资（也就是所谓的有条件的转换）
此时的这个“可供出售的金融资产”并不是初始取得金融资产时就确认为可供出售金融资产的资产-----也就是说“此处”的可供出售金融资产非你说的那个“（2）”的在一开始取得时就已经划分为可供出售的金融资产
简言之：你所说的那个满足一定条件可以转换的可供出售金融资产是由之前的持有至到期变过来，而不是一开始就指定的。

希望我的解释能对你有所帮助，如还不明白 欢迎继续提问！！

3. 持有至到期投资的核算

4. 持有至到期投资的核算

借：持有至到期投资——成本11000000贷：持有至到期投资——利息调整1390000贷：银行存款9610000年份年初摊余成本
a利息收益
b=a*0.06现金流入
c=1100万*0.03年末摊余成本
d=a+b-c20059610000 576600 330000 9856600 20069856600 591396 330000 10117996 200710117996 607080 330000 10395076 200810395076 623705 330000 10688780 200910688780 641220 11330000 0 2005年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整246600贷：投资收益576600借：银行存款330000贷：应收利息3300002006年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整261396贷：投资收益591396借：银行存款330000贷：应收利息3300002007年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整277080贷：投资收益607080借：银行存款330000贷：应收利息3300002008年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整293705贷：投资收益623705借：银行存款330000贷：应收利息3300002009年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整311219贷：投资收益6412192009年末到期兑付时：借：银行存款11330000贷：应收利息330000贷：持有至到期投资——成本11000000

5. 金融资产——持有至到期投资！

经求得实际利率大概等于11.79%，在2008年末可能会造成末位小数点不对。
取得债券时候： 
  借 持有至到期投资-成本 1200
       贷 银行存款 1062
           持有至到期投资-利息调整 138
2007年末  利息调整=1062*11.79%-1200*5%=65.21元 
                 摊余成本=1062+65.21=1127.21元
借  应收利息  60    （1200*5%）
    持有至到期投资-利息调整  65.21
 贷 投资收益 125.21
2008年末 利息调整=1127.21*11.79%-1200*5% =138-65.21=72.79（调整小数点末位）
                 摊余成本=11271.21+72.79=1200
借 应收利息 60

   持有至到期投资-利息调整 72.79
 贷 投资收益 132.79
投资收收益=125.21+132.79=258
最简单就是 
    借  应收利息  120    （1200*5%*2年）
       持有至到期投资-利息调整 138  （取得时候的在贷方转过来）
   贷 投资收益  258      （差额）

6. 持有至到期投资的核算

持有至到期投资是指到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额计价入账，设置“持有至到期投资”账户进行核算。
取得时，借：持有至到期投资
            贷：银行存款
持有期间计提利息时，借：持有至到期投资
                        贷:投资收益
处置时，借:银行存款
           贷：持有至到期投资
        借或贷:投资收益

7. （一）目的：练习持有至到期投资业务的核算。 （二）资料：某企业发生下列关于持有至到期投资的经济业务

2012.1.1 购入持有至到期投资 期初摊余成本=1129.86
借：持有至到期投资——成本 1000
        持有至到期投资——利息调整 129.86
贷：银行存款  1129.86
2012.12.31 确认应收利息
借：应收利息 80 （1000*8%）
贷：投资收益 56.49  （1129.86*5%）
持有至到期投资——利息调整 23.51 （80-56.49）
2012.12.31收到利息
借：银行存款   80
贷：应收利息   80
2012.12.31期末摊余成本=1129.86-23.51=1106.35
2013.12.31 确认应收利息
借：应收利息 80 （1000*8%）
贷：投资收益 55.32  （1106.35*5%）
持有至到期投资——利息调整 24.68 （80-55.32）
2013.12.31收到利息
借：银行存款   80
贷：应收利息   80
2013.12.31期末摊余成本=1106.35-24.68=1081.67
2014年1月8日，甲公司对该债券的持有意图发生改变，将其划分为可供出售金融资产。2014年1月8日，该债券公允价值为1050万元，2015年5月31日甲公司急需资金将该债券以1030万元出售。

2014.1.8 甲公司对该债券的持有意图发生改变，将其划分为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产——成本  1000
可供出售金融资产——利息调整  81.67
其他综合收益  31.67
贷：持有至到期投资——面值  1000
持有至到期投资——利息调整  81.67
可供出售金融资产——公允价值变动  31.67
另：2015年5月31日甲公司急需资金将该债券以1030万元出售。  这个日期应该是2014年5月31日吧？ 债券期限为3年，2012年1月1日，乙公司发行，到期日应该为2015年1月1日。
如果处置日期为2014.5.31
借：银行存款 1030
投资收益 51.67
可供出售金融资产——公允价值变动  31.67
贷：可供出售金融资产——成本  1000
可供出售金融资产——利息调整  81.67
其他综合收益  31.67

8. CPA 会计 金融资产 持有至到期投资 题目解答

题目是说2010年1月1日购入的吧。
问对乙公司债券投资未来现金流量现值？
那么第一你要先知道站在2010-12-31日这个时点看以后债券的未来现金流(即未来经济利益流入流出)。 可知现金流如下图：

 
 
那么知道2010年12月31日的债券现金流量了，再求现值就如图所示都折现过来就好了。
债券投资未来现金流量现值=1200*（P/A,7%,4)=1200*3.3872=4064.65